So profitieren Arbeitnehmer und Arbeitgeber von der Entgeltumwandlung

Teil des Bruttogehalts fließt in die bAV

Arbeitnehmer haben in der betrieblichen Altersvorsorge (bAV) seit 2002 einen Anspruch auf Entgeltumwandlung. Sie wird auch Gehaltsumwandlung oder selten Lohnumwandlung genannt. Der Arbeitnehmer nimmt dabei einen Teil seines Bruttogehaltes und lässt diesen Betrag über den Arbeitgeber in die bAV einzahlen. Dabei profitieren Arbeitnehmer und Arbeitgeber von staatlicher Förderung: Durch das verringerte Bruttogehalt fallen auch weniger Steuern und Sozialabgaben an.

Wie viel kann maximal abgabenfrei eingezahlt werden?

Prinzipiell bestimmt der Arbeitnehmer selbst, wie viel er in seine bAV einzahlen möchte. Soll der Beitrag jedoch abgabenfrei bleiben, gibt es Höchstgrenzen. Diese orientieren sich an der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Renten­versicherung (2023: 87.600 Euro) und gelten für die Durchführungswege:

• Direkt­versicherung
• Pensionsfonds
• Pensionskasse
• Sozialpartnermodell

Dabei gilt: 8 Prozent können steuerfrei, 4 Prozent können sozial­versicherungsfrei eingezahlt werden. Für 2023 ergeben sich folgende Beitragsgrenzen:

Wie wird die bAV gefördert und von wem?

Mindestbeiträge in die bAV

Laut Betriebsrentengesetz gibt es einen Mindestbeitrag bei der Entgeltumwandlung, der sich jedes Jahr ändert. So müssen 2023 jährlich mindestens 254,63 Euro oder monatlich 21,22 Euro in die bAV geleistet werden, damit man von staatlicher Förderung profitiert.

Aktuelle Regelungen zur bAV 2023

Zu versteuerndes Brutto reduziert sich

Indem Arbeitnehmer Lohn­anteile in die bAV einzahlen, verringert sich ihr Bruttogehalt und somit Steuern und Sozialabgaben – bei den Sozialabgaben liegt das Sparpotential bei 20 Prozent. So zahlen Arbeitnehmer mehr in den Vorsorgevertrag ein, als ihnen netto an Einkommen fehlt. Wie hoch das Sparpotential ist, veranschaulicht folgende Beispielrechnung:

Rechenbeispiel

Steuervorteil durch Entgeltumwandlung mit einem bAV-Beitrag von 200 € monatlich mit 15 % Arbeitgeberzuschuss:

In der Beispielrechnung nehmen wir folgenden Musterkunden:

• Durchschnittsverdiener
• über 23 Jahre alt und kinderlos
• Steuerklasse 1
• Arbeitsstelle in Berlin-Ost
• keine Kirchensteuer
• Zusatzbeitrag von 1,1 Prozent für die gesetzliche Krankenkasse

Er investiert monatlich 200 Euro von seinem Bruttogehalt in seine bAV. Effektiv spürt er am Monatsende davon jedoch nur eine Differenz von 107 Euro, die er weniger netto hat als vor der Entgeltumwandlung, da er insgesamt 93 Euro an Steuern und Sozialabgaben spart. Insgesamt fließen in seine bAV somit 230 Euro im Monat, wobei er netto nur 107 Euro selbst einzahlt und 137 Euro durch Förderung und Beitragsersparnis entstehen.

So gehen Sie vor, um Steuern und Sozialabgaben zu sparen

1. Entscheiden Sie sich, wie viel Sie in Ihre bAV monatlich einzahlen möchten. Daran orientiert sich auch die Höhe des Arbeitgeberzuschusses. Sie können den Eigen­anteil während der Laufzeit anpassen.
2. Setzen Sie eine Vereinbarung zur Entgeltumwandlung mit Ihrem Arbeitgeber auf. Wenn Sie z.B. eine Direkt­versicherung neu abschließen, wird dies mit dem Vertragsabschluss gemacht.
3. Beachten Sie die Beitragsgrenzen je nach Durchführungsweg, damit Sie auch wirklich von der Entgeltumwandlung profitieren und Steuern und Sozialabgaben effektiv sparen. Diese Grenzen werden im Übrigen jährlich angepasst.
4. Wenn Sie die Betriebsrente im Alter ausgezahlt bekommen, werden Steuern und Sozialabgaben fällig.

Das spart der Arbeitgeber

Der Arbeitgeber spart insgesamt 40 Euro an Sozialabgaben für seinen Mitarbeiter, der die Entgeltumwandlung nutzt. Deshalb muss er seit dem 1. Januar 2019 bei neu abgeschlossener Entgeltumwandlung einen Teil seiner Ersparnisse zurückgeben, indem er in die bAV seines Arbeitnehmers einen Zuschuss von 15 Prozent leistet, im Beispielfall wären dies 30 Euro. Letztendlich spart er immer noch 10 Euro. Für bestehende Verträge gilt diese Regelung seit 2022.

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Vorteile während der Ansparphase

Als Arbeitnehmer profitiert man von den folgenden Vorteilen, wenn man in seine bAV via Entgeltumwandlung einzahlt:

• Einsparen von Steuern und Sozialabgaben: Wie in den Beispielrechnungen ersichtlich, spart der Arbeitnehmer Abgaben an die Steuer und Sozial­versicherungen auf den Einzahlungsbeitrag. Dazu müssen lediglich die Höchstgrenzen beachtet werden.
• Zuschuss vom Staat: Diese Einsparungen fließen direkt in den bAV-Vertrag und damit in die spätere Betriebsrente, quasi als Förderung vom Staat.
• Zuschuss vom Arbeitgeber: Da der Arbeitgeber ebenfalls spart, muss er diese Ersparnis als Arbeitgeberzuschuss in den bAV-Vertrag mit Entgeltumwandlung einzahlen. Dieser muss für neue Verträge seit 2019 mindestens 15 Prozent des Mitarbeiter-Beitrags betragen (seit 2022 auch für ältere Verträge). Bezuschusst der Chef mehr, lohnt sich die Entgeltumwandlung noch mehr.
• Keine weitere Bürokratie: Da der bAV-Beitrag direkt vom Bruttolohn abgeht, muss der Arbeitnehmer sich nicht weiter mit dem Beitrag beschäftigen und nichts weiter in der Steuererklärung berücksichtigen.

Nachteile im Alter

Während der Sparer bei der bAV im Berufsleben von staatlicher Förderung profitiert, entfällt diese im Alter. Die wichtigsten Fakten zur bAV in der Auszahlungsphase:

• Rentenzahlungen voll versteuern: Die Auszahlungen der Betriebsrente müssen voll versteuert werden. In der Regel ist der Steuersatz geringer als im Erwerbsleben, da sich das Einkommen häufig reduziert. Zudem gelten Vergünstigungen.
• Volle Krankenkassenbeiträge: Rentner mit einer bAV zahlen die vollen Krankenkassenbeiträge allein, wenn sie gesetzlich krankenversichert sind. Bezieht man also im Alter die Betriebsrente, zahlt man die kompletten Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflege­versicherung – also Arbeitnehmer- und Arbeitgeber­anteil auf die Auszahlungen der bAV. Seit 2020 gibt es jedoch einen Freibetrag in Höhe von 169,75 Euro (Stand: 2023).
• Gesetzliche Rente fällt kleiner aus: Da man die bAV-Beiträge aus seinem Bruttolohn abgibt, zahlt man automatisch weniger in die gesetzliche Renten­versicherung ein. Also: Je mehr man in die bAV-einzahlt, desto weniger fließt in die gesetzliche Rente.

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Vorteile müssen Nachteile überwiegen

Ob sich die Entgeltumwandlung trotz der Nachteile im Alter lohnt, hängt von den Bedingungen der betrieblichen Altersvorsorge ab. Prinzipiell lohnt sich die Entgeltumwandlung, wenn die Vorteile die Nachteile überwiegen. Damit Sie nicht 100 Jahre alt werden müssen, um Ihre eingezahlten Beiträge im Alter wiederzubekommen, sind folgende Faktoren entscheidend:

• Wie hoch sind die Vergünstigungen bei Steuern und Abgaben?
• Wie hoch ist der Arbeitgeberzuschuss?
• Wie hoch ist die Rendite des Vertrags?

Diese 3 Punkte müssen am Ende der Rechnung also die Abzüge im Alter ausgleichen. Rechnen Sie vorab also gut durch.

Experten-Tipp: Häufige Jobwechsel vermeiden

“Mit dem Arbeitgeberzuschuss von 15 Prozent, kann eine bAV durchaus sinnvoll sein. Wichtig ist, dass Sie nicht ständig den Job wechseln. Denn nicht selten können beim Jobwechsel nicht alle Arbeitgeber-Beiträge mitgenommen werden.”

Stephan Seidenfad

Experte für betriebliche Altersvorsorge

Einkommen muss unter der BBG der Kranken­versicherung liegen

Wer besonders viel verdient, muss bei der Entgeltumwandlung auch auf die Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der Kranken­versicherung achten. Denn hier kann es passieren, dass Gutverdiener zwar Steuern sparen, jedoch nur wenig Sozialabgaben. Die Beitragsbemessungsgrenze liegt 2023 bei 4.987,50 Euro monatlich. Das Bruttoeinkommen muss nach dem bAV-Beitrag also darunter liegen – sonst werden immer noch die vollen Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflege­versicherung fällig.

In unserem Beispielfall zahlt der Gutverdiener also 200 Euro in seine Betriebsrente ein, hat jedoch nur 110 Euro netto weniger im Monat, da er 90 Euro an Abgaben gespart.

Ob sich die Entgeltumwandlung letztendlich weiterhin für den Gutverdiener lohnt, entscheidet der Arbeitgeberzuschuss. Hier reicht meist der obligatorische Zuschuss in Höhe von 15 Prozent nicht aus, damit es sich auch im Alter auszahlt. Personen mit einem besonders hohen Einkommen sollten daher einen Zuschuss von mindestens 25 Prozent aushandeln.

Staatliche Zulagen statt Steuerersparnisse

In der betrieblichen Altersvorsorge unterscheidet man zwischen Netto- und Brutto-Entgeltumwandlung. Bei ersterem werden die Beiträge vom Bruttogehalt abgezogen. In den oberen Kapiteln wurde diese Form ausführlich beschrieben. Es gibt aber noch die Netto-Entgeltumwandlung, bei der der Teil der bAV vom Nettolohn abgezogen wird. Die Steuern und Sozialabgaben verringern sich also nicht. Im Gegenzug erhält der Arbeitnehmer aber Förderungen der Riester-Rente in Form staatlicher Zulagen. Zudem darf der Angestellte bei der Steuererklärung seine Aufwendungen als Sonderausgaben aufführen.

Im Alter werden aber trotzdem Steuern auf die Auszahlungen fällig und die bAV-Leistungen sind kranken- und pflege­versicherungspflichtig. Der Arbeitnehmer zahlt also während der Anspar- und Rentenphase Sozialabgaben. Aus diesem Grund lohnt sich die Netto-Gehaltsumwandlung trotz steuerlicher Absetzbarkeit und Riester-Förderung selten.

So funktioniert die staatliche Riester-Förderung

Entgeltumwandlung meistens sinnvoll

Die meisten Arbeitnehmer entscheiden sich bei der betrieblichen Altersvorsorge für die Entgeltumwandlung, besonders, wenn der moderne und flexible Weg der Direkt­versicherung gewählt wird. Damit lässt sich eine Mischfinanzierung aus Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträgen erreichen. Denn nutzt der Arbeitnehmer die Entgeltumwandlung – also die Einzahlung in die bAV aus dem Bruttogehalt – dann muss der Arbeitgeber einen Zuschuss leisten.

In vielen Fällen lohnt sich die Entgeltumwandlung für die bAV, denn während dem Erwerbsleben werden so Steuern und Sozialabgaben eingespart – sowohl auf Seiten des Arbeitnehmers als auch des Arbeitgebers. Dies wiegt die nachteiligen Konsequenzen im Alter für den Arbeitnehmer in der Regel auf, besonders, wenn der Arbeitgeberzuschuss höher ausfällt.

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