Berufs­unfähigkeits­versicherung: Beiträge steuerlich absetzen und BU-Rente versteuern

Die Beiträge zur Berufs­unfähigkeits­versicherung gehören in die Anlage Vorsorgeaufwand der Einkommensteuererklärung. Bei einer eigenständigen SBU tragen Sie die Jahresbeiträge unter „Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen“ ein. Bei einer BUZ in einer Rürup-Rente erfassen Sie den gesamten Beitrag unter „Beiträge zur Altersvorsorge“. Bei einer Riester-BUZ wird nur der förderfähige Riester-Anteil in der Anlage AV angegeben – der BUZ-Anteil entfällt steuerlich. Eine bAV-BU läuft direkt über die Lohnabrechnung des Arbeitgebers, hier ist kein separater Eintrag in der Steuererklärung erforderlich. Die exakten Zeilennummern verschieben sich von Jahr zu Jahr – gleichen Sie diese mit dem amtlichen Formular ab.

Selbständige machen die Beiträge zur Berufs­unfähigkeits­versicherung als sonstige Vorsorgeaufwendungen in der Anlage Vorsorgeaufwand geltend. Der Höchstbetrag liegt 2026 bei 2.800 Euro pro Jahr und damit höher als bei Angestellten (1.900 Euro), weil Selbständige ihre Kranken­versicherung in voller Höhe selbst tragen. In diesen Topf fließen allerdings auch Beiträge zur privaten Kranken­versicherung, Pflege­versicherung, Haftpflicht- und Unfall­versicherung – in der Praxis ist der Höchstbetrag dadurch oft ausgeschöpft. Deutlich höher fällt die Ersparnis aus, wenn die BU als BUZ in eine Rürup-Rente integriert wird. Dann sind 2026 bis zu 30.826 Euro als Alters­vorsorgeaufwendungen absetzbar.

Die Steuerersparnis hängt vom Grenzsteuersatz, der Vertragsform und der bereits genutzten Sonderausgabenhöhe ab. Bei einer reinen SBU liegt die Ersparnis für Angestellte mit mittlerem Einkommen häufig bei null Euro, weil die Kranken­versicherungsbeiträge den Höchstbetrag von 1.900 Euro schon übersteigen. Bei einer Rürup-BUZ mit einem Jahresbeitrag von 2.400 Euro und einem Grenzsteuersatz von 28 Prozent ergibt sich dagegen eine Ersparnis von rund 672 Euro pro Jahr – netto kostet der Schutz also nur etwa 1.728 Euro. Den größten Hebel haben Selbständige und Gutverdiener mit Rürup-BUZ. Eine individuelle Brutto-Netto-Rechnung ist im Einzelfall sinnvoll.

Beiträge zur Berufs­unfähigkeits­versicherung gelten steuerlich als Sonderausgaben, nicht als Werbungskosten. Der Hintergrund: Eine BU schützt das allgemeine Einkommen und die persönliche Existenz, nicht eine konkrete berufliche Tätigkeit. Der Bundesfinanzhof hat diese Einordnung mehrfach bestätigt. Eingetragen wird die BU deshalb in der Anlage Vorsorgeaufwand, nicht in der Anlage N (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit). Damit fällt sie unter den Höchstbetrag für sonstige Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG. Werbungskosten wären nur Versicherungen, die ausschließlich ein berufliches Risiko absichern – etwa eine Berufs­haftpflicht für bestimmte Berufsgruppen.

Die Berufs­unfähigkeitsrente zählt grundsätzlich zum steuerpflichtigen Einkommen – wie hoch der zu versteuernde Anteil ausfällt, hängt von der Vertragsform ab. Bei einer klassischen SBU oder einer BUZ in einer ungeförderten privaten Renten­versicherung wird nur der Ertragsanteil nach § 55 EStDV versteuert – bei einer Bezugsdauer von 15 Jahren sind das 16 Prozent. Bei einer Rürup-BUZ greift die nachgelagerte Besteuerung mit 84 Prozent für Rentenbeginn 2026, der Restbetrag bleibt steuerfrei. Renten aus einer Riester-BUZ und einer bAV-BU werden zu 100 Prozent nach § 22 Nr. 5 EStG besteuert, bei der bAV-BU kommen Kranken­versicherungsbeiträge hinzu.

Wird eine BU-Rente rückwirkend ausgezahlt – etwa nach einer erfolgreich durchgesetzten Leistungsklage über mehrere Jahre –, fließen mehrere Jahresbeträge auf einmal zu. Steuerlich greift in diesem Fall häufig die Fünftelregelung nach § 34 EStG: Die Nachzahlung wird rechnerisch auf fünf Jahre verteilt, was die Steuerprogression abmildert. Voraussetzung ist, dass es sich um außerordentliche Einkünfte handelt, etwa eine Zusammenballung von Einkünften aus mehreren Veranlagungszeiträumen. Bei einer SBU wird auch in der Nachzahlung nur der Ertragsanteil versteuert. Wir empfehlen, eine Nachzahlung mit dem Steuerberater abzustimmen – die Fünftelregelung wird vom Finanzamt nicht automatisch angewendet.

Bei den meisten BU-Tarifen ist eine monatliche Rente vereinbart, eine Einmalzahlung ist die Ausnahme. Wird die Leistung trotzdem als Kapitalauszahlung ausgezahlt, ist die steuerliche Behandlung abhängig vom Vertrag. Eine reine SBU mit vereinbarter Kapitalauszahlung wird mit dem Ertragsanteil versteuert. Eine Kapitalauszahlung aus einer bAV-BU oder einer Riester-BUZ wird zu 100 Prozent besteuert – hier kann die Fünftelregelung nach § 34 EStG die Progression abfedern. Bei einer Rürup-BUZ ist eine Kapitalauszahlung gesetzlich ausgeschlossen, weil die Förderung an eine lebenslange Rentenzahlung gebunden ist. Vor Abschluss lohnt sich der Blick in die Vertragsbedingungen.

Eine Rürup-BUZ lohnt sich steuerlich vor allem für Selbständige ohne gesetzliche Renten­versicherung, für Freiberufler mit hohem Einkommen und für Gutverdiener mit Grenzsteuersätzen ab 35 Prozent. Der Hebel: 2026 sind Beiträge bis zu 30.826 Euro (Ledige) beziehungsweise 61.652 Euro (Verheiratete) als Alters­vorsorgeaufwendungen absetzbar – und zwar zu 100 Prozent. Voraussetzung ist die sogenannte 50/50-Regel: Mehr als die Hälfte des Beitrags muss in die Altersvorsorge fließen, der BU-Anteil bleibt knapp darunter. Wichtig zu wissen: Die spätere BU-Rente unterliegt der nachgelagerten Besteuerung. Wer einen geringen Steuersatz im Ruhestand erwartet, profitiert besonders – bei gleichbleibendem Steuersatz verschiebt sich die Steuerlast lediglich.

Liegt das gesamte zu versteuernde Einkommen einschließlich der BU-Rente und weiterer Einkünfte unter dem Grundfreibetrag, fällt keine Einkommensteuer an. 2026 beträgt der Grundfreibetrag 12.348 Euro für Einzelpersonen und 24.696 Euro für Ehepaare. Bei einer Rürup-BUZ ist dabei der Besteuerungsanteil von 84 Prozent (Rentenbeginn 2026) entscheidend – nicht die Bruttorente. Bei einer SBU zählt nur der Ertragsanteil. Wer ausschließlich eine BU-Rente bezieht und keine weiteren Einkünfte hat, bleibt häufig unter dem Grundfreibetrag und zahlt keine Steuer. Eine Steuererklärung kann sich trotzdem lohnen, weil Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen zu einer Erstattung führen können.